V tichém kancelářském prostředí seděl Michal Jelínek, partner ve společnosti V4 Group, a přemýšlel nad tím, jakým způsobem by mohl pomoci podnikatelům zvládnout hektický konec roku. S blížícím se koncem roku 2026 bylo třeba zkontrolovat nejen očekávaný hospodářský výsledek, ale také pohledávky, plánované investice a transakce mezi propojenými společnostmi. Michal věděl, že včasná příprava může předejít mnoha chybám v účetnictví, nečekaným daňovým povinnostem i nedostatku peněz na začátku nového roku.

Autor původního článku: redakce

Podnikatel přemýšlející nad účetními dokumenty — Ilustrace podnikatele řešícího účetní závěrku.

Širší souvislosti

V kontextu dynamicky se měnícího ekonomického prostředí je pro podnikatele klíčové, aby byli připraveni na různé scénáře, které mohou ovlivnit jejich podnikání. S rostoucími cenami bytů, které vzrostly o 7,8 % za metr čtvereční, a s očekávanými změnami v daňových slevách od roku 2027, je důležité mít jasný přehled o finanční situaci. Podnikatelé by měli sledovat nejen aktuální trendy, ale také se připravit na legislativní změny, které mohou ovlivnit jejich daňové povinnosti a cash flow. Včasná příprava a konzultace s odborníky, jako je Michal Jelínek, mohou být klíčové pro úspěšné zvládnutí těchto výzev.

Praktické kroky k úspěšnému konci roku

Podnikatelé by měli začít tím, že si spočítají, jak rok skutečně dopadne. Nestačí sledovat pouze vystavené faktury nebo zůstatek na bankovním účtu. Do výhledu patří také náklady, které firmu ještě čekají, rozpracované zakázky, zaměstnanecké odměny a případné dorovnání cen uvnitř skupiny. Michal Jelínek radí, aby podnikatelé rozlišovali mezi účetním ziskem, základem daně a skutečně dostupnými penězi. Firma může vykazovat zisk, ale pokud odběratelé neplatí včas, nemusí mít dostatek prostředků na mzdy, dodavatele nebo daně. Praktickým krokem je proto sestavit vedle odhadu výsledku také plán peněžních toků alespoň na první měsíce roku 2027.

Prosincové nákupy a jejich vliv na daně

Jedním z častých omylů je představa, že prosincové nákupy automaticky znamenají nižší daň. U podnikatelů vedoucích daňovou evidenci hrají zpravidla zásadní roli skutečně přijaté příjmy a zaplacené výdaje. Při uplatňování výdajů procentem z příjmů se však jednotlivé nákupy nad rámec paušálních výdajů samostatně neodečítají. V účetnictví je rozhodující také to, s jakým obdobím náklad věcně a časově souvisí. Samotná prosincová platba proto nemusí snížit letošní výsledek.

Logo společnosti V4 Group, která poskytuje poradenské služby.

Kontrola pohledávek a závazků

Konec roku je vhodnou příležitostí projít faktury po splatnosti. U každé významnější pohledávky by mělo být jasné, kdo ji řeší, zda odběratel komunikuje a jaký bude další postup. U dlouhodobě neuhrazených částek je vhodné s účetní nebo daňovým poradcem posoudit možnosti opravných položek či odpisu pohledávky. Samotné rozhodnutí, že už firma peníze pravděpodobně nezíská, ještě nezaručuje daňovou uznatelnost. Pozornost si zaslouží také vlastní dluhy vůči dodavatelům.

Plátce DPH, který dodavateli nezaplatí do konce šestého měsíce následujícího po měsíci splatnosti, musí od roku 2025 snížit dříve uplatněný odpočet daně, a to bez ohledu na důvod neplacení, tedy například i při probíhající reklamaci. Po pozdějším zaplacení si odpočet může znovu uplatnit. Od 1. ledna 2027 se tato lhůta zkracuje na tři měsíce po splatnosti. Nestačí tedy kontrolovat jen to, kdo dluží firmě; důležité je i to, komu a jak dlouho dluží ona sama.

Inventarizace a její význam

Inventarizace by měla odhalit rozdíly mezi evidencí a realitou a upozornit na možné snížení hodnoty majetku. Ještě před koncem roku se vyplatí určit odpovědné osoby, připravit harmonogram inventur a shromáždit podklady k poškozeným či neprodejným zásobám. Účetní by měla včas dostat také informace o dodávkách a službách uskutečněných do konce roku, ke kterým faktura dorazí až později. Zvláštní pozornost zaslouží služby, u nichž není výsledek na první pohled viditelný, například poradenství, marketing nebo podpora od jiné společnosti ve skupině.

Reklamní grafika ilustrující podnikatelské prostředí.

Transferové ceny a jejich kontrola

Společnosti ve skupině by se měly podrobněji podívat na transferové neboli převodní ceny. Jde o ceny používané při transakcích mezi spojenými osobami, například při prodeji zboží, poskytování služeb, půjček nebo licencí. Jejich nastavení má odpovídat podmínkám, které by za srovnatelných okolností sjednaly nezávislé subjekty. Problematika se přitom netýká pouze mezinárodních skupin, ale také transakcí mezi propojenými českými společnostmi.

Nestačí mít připravenou vnitroskupinovou smlouvu nebo dokumentaci z minulých let. Důležité je ověřit, jaké ziskovosti firma u příslušných transakcí skutečně dosahuje. Má například distribuční společnost podle nastavené politiky dosahovat provozní marže v určitém rozpětí, ale její aktuální výsledky jsou výrazně pod ním? Pak je potřeba zjistit příčinu. Může jít o změnu nákupních cen, růst provozních nákladů, pokles prodejů nebo mimořádné výdaje. Současně je nutné posoudit, která společnost podle skutečně vykonávaných činností a nesených rizik má příslušné dopady nést.

Plánování na příští rok

Jednou z možností řešení může být dorovnání transferových cen na konci roku. Pokud s ním skupina počítá, měla by jeho předpokládanou výši zahrnout do odhadu výsledku hospodaření a včas připravit výpočet, podklady i postup mezi jednotlivými společnostmi. Nejde pouze o daň z příjmů. Dorovnání může jedné společnosti přinést dodatečný příjem a druhé vytvořit závazek, který bude muset financovat. Předem proto musí být jasné, kdo bude platit, komu, v jaké měně a v jakém termínu.

Podle povahy konkrétní úpravy je vhodné samostatně posoudit také režim DPH a u přeshraničních transakcí postup druhé země. Výsledky kontroly by se měly promítnout rovněž do rozpočtu na rok 2027. Pokud se potřeba významného dorovnání opakuje, je namístě prověřit, zda průběžné ceny odpovídají očekávaným nákladům a obchodním podmínkám. Včasná změna může usnadnit řízení ziskovosti i plánování peněz během příštího roku.